Новый законопроект 2015 о налогах с выигрыша в БК

В начале лета на Едином портале правовой информации был опубликован законопроект Министерства Финансов «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ». Это продолжение знаменитой саги о том, как государство пытается установить правовое регулирование на выплату выигрышей в букмекерских конторах. Сразу обозначим, что данный законопроект является лишь инициативой Минфина – никакой юридической силы данный акт не имеет. Тем не менее, в нашем обзоре мы хотим представить плюсы и минусы новой законодательной инициативы.

Действующая редакция Налогового Кодекса РФ

В настоящий момент статья 214.7 Налогового Кодекса РФ гласит, что выигрышем признается разница между итоговой выплатой и первоначальной суммой ставки. Кроме того, налогообложение осуществляется непосредственно у источника выплат, то есть обязанности налогового агента лежат на букмекерской конторе.

Фактически налогооблагаемой базой в нынешней редакции Налогового Кодекса признается любой, даже самый минимальный выигрыш – условно 100 рублей. Естественно, что государство в целом, а налоговые органы в частности, не заинтересованы в увеличении расходов на налоговое администрирование. Сама работа может потребовать больше средств, чем конечные налоговые поступления в бюджет.

В соответствии со статьей 216 Налогового Кодекса РФ, налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Совокупный выигрыш рассчитывается исходя из данного временного отрезка.

Основные нововведения законопроекта

Наиболее спорной в законопроекте «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ» является новая редакция статьи 214.7 НК РФ: «Налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и (или) тотализаторе, определяется налоговым агентом путём уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на величину дохода, не подлежащего налогообложению. Если сумма выигрыша не превышает величину дохода, не подлежащего налогообложению, налоговая база принимается равной нулю».

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового Кодекс сумма дохода, не подлежащего налогообложению, составляет 4 тысячи рублей. При буквальном толковании данной нормы можно сделать вывод о том, что если игрок получает за налоговый период(1 календарный год) выигрышей на общую сумму менее 4 тысяч рублей, то он освобож даётся от уплаты налога. Правда, многие игроки российских букмекерских контор выигрывают больше за одну ставку. Кстати, ещё одним негативным моментом является то, что ничего не упоминается относительно проигрышей игроков. В течение налогового периода игрок мог получить выигрышей на 100 тысяч рублей, но из-за проигрышей фактически оказаться в убытках. Для данного вопроса необходима своя правовая регламентация.

Сумма налога исчисляется отдельно по каждой сумме выигрыша. При этом четко регламентируется ситуация, когда игрок делает ставки в нескольких букмекерских конторах. В таком случае информация от налоговых агентов направляется в налоговый орган для проведения перерасчёта суммы налога.

Очередной недостаток юридической техники?

Многие представители букмекерского бизнеса сразу же указали на недостатки нововведений. Прежде всего, инициатива Минфина не учитывает ситуацию, когда участник пари получает выигрыши в нескольких букмекерских конторах, а их сумма за налоговый период не превышает 4 тысяч рублей. Разберем данную ситуацию на конкретном примере:

Игрок делает ставки в 10 букмекерских конторах. В каждой из них в течение налогового периода(1 календарного года) он получил выигрыши в каждой бк по 3500 рублей. Суммарный выигрыш беттора составит 35 тысяч рублей, однако ни в одной из контор он не набрал необходимого налогооблагаемого минимума в 4 тысячи – не набрано нигде.

Формально участник пари получил выигрышей на кругленькую сумму и должен уплатить налоги. Однако из-за несовершенства юридической техники такой субъект может остаться незамеченным налоговым органом. Дело в том, что букмекерские конторы(налоговые агенты) не должны предоставлять данные об участниках азартной игры, которые получили выигрышей на сумму менее 4 тысяч рублей за налоговый период.

Ответственность за нарушение законодательства

Некоторые функционеры начали заявлять относительно того, что категория игроков, описанная выше, может быть подвергнута «судебному преследованию». Данный тезис целиком и полностью можно назвать популистским, причем сразу по нескольким причинам. Прежде всего, участник пари не обязан вести учет своих ставок в течение налогового периода. Порой это бывает невозможно физически. Предположим, игрок каждый раз выигрывает сумму в пределах 50-100 рублей. Учитывать каждый такой выигрыш, да ещё и в каждой букмекерской конторе – это не самоцель для игрока. Все мы знаем, что любой игрок приходит в букмекерскую контору для того, чтобы сделать ставку и получить выигрыш.

Кроме того, важно иметь в виду, что в составе любого налогового правонарушения должна фигурировать вина. Вряд ли у добросовестного участника азартной игры существует намерение уклониться от уплаты налогов.

Не стоит паниковать и по поводу ответственности. Даже если вы будете делать ставки таким образом в 20 букмекерских конторах, привлечь вас к уголовной ответственности не удастся. В соответствии со статьей 198 Уголовного Кодекса РФ, уклонение от уплаты налогов должно быть осуществлено в крупном и особо крупном размере. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

Естественно, что существуют и санкции, предусмотренные Налоговым Кодексом РФ. Однако они не связаны с какими-то ограничениями свободы, это лишь имущественные лишения. Как правило, это штрафы. Размеры их не столь велики и частенько рассчитываются исходя из суммы неуплаченных налогов.

Принципиально важно, что контролировать подобные ситуации практически невозможно. Налоговые органы просто не смогут детально установить, как игрок добивался своих выигрышей. Букмекерские конторы не обязаны предоставлять данные, если выигрыши менее 4 тысяч рублей. Выездные налоговые проверки по указанному факту проводить опять-таки невозможно. Да и хранить эти данные букмекерским конторам не обязательно.

Как разрешить сложившийся казус?

У создателей законопроекта существует два пути для разрешения сложившейся ситуации.

Первый путь: установить обязанность для букмекерских контор предоставлять данные по всем выигрышам участников пари. Однако это требует серьезных бюджетных трат. По статистике, каждый десятый дееспособный гражданин Российской Федерации делает хотя бы одну ставку в букмекерской конторе. Естественно, что учет всех этих ставок вынудит Федеральную налоговую службу серьезно увеличивать штат сотрудников. Да и не стоит забывать, что указанную информацию необходимо первично обрабатывать перед передачей в налоговый орган. Организаторам пари придется увеличивать расходы на бухгалтерский учет.

Второй путь: игнорировать ситуацию с теми игроками, которые делают ставки в нескольких букмекерских конторах. В конце концов, подобные бетторы вряд ли способны создавать крупные налоговые поступления в казну. Большинство игроков вряд ли изменят своим привычкам и будут бегать по нескольким «будкам», чтобы спасти 13% от выигрышей.

Прочая информация о законопроекте

Законопроект «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ» находится лишь на стадии публичных обсуждений. Учитывая бурную реакцию общественности, в него наверняка будут внесены изменения. Тем более, что возможность их вносить предусматривается до августа 2015 года.

Данный акт распространяет свое действие не только на букмекерские конторы, но и на другие азартные игры, лотереи. Это, например, игровые автоматы. К налогам, уплаченным с выигрышей по ставкам на спорт, не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Налогового Кодекса РФ. Это означает, что уменьшить налогооблагаемую базу здесь – невозможно.

Игроки, делающие ставки в Интернете, могут выдохнуть с облегчением. Изменения в Налоговый Кодекс РФ распространяют свое действие на «живые» пункты приема ставок. Ничего про регулирование онлайн-гэмблинга в инициативе Минфина мы не увидели. Тем более, что большинство отечественных букмекерских контор при работе в Интернете используют лицензии оффшоров. Вывод по законодательной инициативе Минфина

Идея о том, что каждый выигрыш в букмекерской конторе не должен облагаться налогом – позитивна. Это позволит снизить нагрузку на букмекерские конторы и налоговые органы. Вместе с тем, законопроект имеет огромное количество недостатков. Наверняка перед его отправкой на первое чтение, мы уже увидим массу изменений и дополнений к данному акту. Ну а пока нам стоит запастись терпением и молчаливо ждать.

Свежие материалы